Dr. Ralf Busse налоговый консультант




НазваниеDr. Ralf Busse налоговый консультант
Дата конвертации29.05.2013
Размер656 b.
ТипЗакон


Трансфертное ценообразование: Сравнительный анализ нормативных актов Германии и законопроекта Российской Федерации

  • Dr. Ralf Busse

  • налоговый консультант

  • г. Галле (Германия)


Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ

  • 1972 - закон «О налогообложении при заграничных отношениях»

  • 1983 - методическое указание МинФина ФРГ «О трансфертных ценах»

  • 1995 - «Директива о трансфертных ценах» ОЭСР

  • 2003 - утверждение правил по документации международных сделок и основ ценообразования в законе «О налогах и сборах»

  • 2005 - методическое указание МинФина ФРГ для администрации «О принципах проверки разграничения доходов между взаимосвязанными лицами»

  • 2006 - методическое указание МинФина ФРГ «О предварительных соглашениях по ценообразованию»

  • 2006 - циркулярное письмо МинФина ФРГ «О международных согласительных и третейских процедурах в области ралогов на доход и имущество»

  • 2008 - включение положения о трансфертных ценах в закон «О налогообложении при заграничных отношениях»



Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ

  • Регулирование трансфертного ценообразования между налогоплательщиками и взаимосвязанными лицами исключительно за границей

  • Примечание:

  • Корректировка базы налогообложения по сделкам между взаимосвязанными лицами на территории ФРГ осуществляется с помощью институтов «скрытого распределения прибыли» и «скрытого вложения средств», т.е. не на уровне определения прибыли, а на уровне ее распределения, но с последствиями для установления налоговой базы у налогоплательщика и взаимосвязанного лица одновременно.









Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ

  • Методы определения трансфертных цен, предусмотренные законом

  • Стандартные методы:

  • Метод сопоставимых рыночных цен

  • Метод последующей реализации

  • Затратный метод

  • Применение других (в законе не описанных и не перечисленных) методов допускается лишь при безрезультативности стандартных методов



Ступени определения трансфертных цен

  • (1) полная сопоставимость данных

  • пример:

  • в контролируемой сделке собирается лицензионный

  • сбор размером а) 7 % и б) 8 %;

  • ряд сравнительных данных (%):

  • 3 3 4 4,5 5,5 6 7 7 7,5



Ступени определения трансфертных цен

  • (2) ограниченая сопоставимость данных

  • пример:

  • в контролируемой сделке поставляется изделие по цене

  • а) 75 € и б) 96 €; из-за разных условий сравнительные

  • цены должны быть адаптированы; ряд данных (€):

  • 56 59 64 73 80 84 88 92 95 97 101 106



Ступени определения трансфертных цен

  • (3) гипотетичная соразмерность



Трансфертные пакеты

  • перемещние функциональных подразделений



Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ

  • Налоговый контроль соответствия трансфертных цен

  • Общие нормативы о налоговом контроле в Германии изложены в положении «О налоговом контроле». В специализированных законодательных актах таковые, как правило, не обозначены. Общепризнано, что проверка осуществляется на основе общих налогово-правовых норм, поэтому не нуждается в детальном описании. Вышедшее в 2005 г. методическое указание МинФина «О принципах проверки разграничения доходов между взаимосвязанными лицами» лишь резюмирует все имеющиеся нормативные документы по данному вопросу.

  • Обязанность налогоплательщика по уведомлению о контролируемых сделках: - нет

  • Срок представления документации о трансфертном ценообразовании в налоговые органы по истребовании после вручения решения о выездной проверке: - 60 (30) дней



Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ

  • Штрафы и пени за нарушения предписаний по документации о трансфертном ценообразовании

  • При непригодности документации:

  • мин. размер - 5% от суммы прибавленного дохода,

  • но не менее 5.000 евро

  • макс.размер – 10% от суммы прибавленного дохода

  • При просроченном предоставлении документации:

  • мин. размер – 100 евро за каждый день просрочки

  • макс.размер – 1.000.000 евро



Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ



Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ



Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ

  • Соглашения о ценообразовании для целей налогообложения

  • Порядок о подготовке и заключении соглашений о ценообразовании в Германии изложен в методическом указании Минфина ФРГ.

  • Допуск к такому соглашению имеют все налогоплательщики. Ограничение допуска только для крупнейших налогоплательщиков в Германии было бы проблематично с точки зрения конституционного права (принцип равенства).

  • Пошлины за соглашения:

    • 20.000 евро (10.000 евро*) за соглашение ;
    • 15.000 евро (7.500 евро*) за продление;
    • 10.000 евро (5.000 евро*) за изменение.
  • * При общей годовой сумме товарообмена с взаимосвязанными лицами за границей не больше 5 миллионов евро и общей годовой сумме других сделок с этими лицами не больше 500 тыс. евро.



Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ

  • Межнациональное регулирование конфликтов по трансфертным ценам

  • Статья 25 «Взаимосогласительная процедура» модельного Соглашения об избегании двойного налогообложения ОЭСР предусматривает возможность урегулирования возникших конфликтов для любого лица.

  • В Германии такой порядок в новой редакции утвержден в 2006 г. Федеральным Министерством финансов в циркулярном письме «О международной взаимосогласительной и третейской процедуре: Памятка». Порядок применим при конфликтах, возникающих в области трансфертных цен включительно.



Трансфертное ценообразование: сравнительный анализ

  • Критические замечания

  • В законопроекте отсутствует порядок или хотя бы ссылка на соответствующие нормативные документы для урегулирования конфликтов, когда решения проверяющих налоговых органов в разных государствах по одной и той же контролируемой сделке не согласуются друг с другом (вплоть до противоположности в результатах).

  • Тенденция, возложить риск от внедрения «непродуманных» законодательных норм, исключительно на налогоплательщика*, зачастую наблюдается и в Германии. Отодвигая применения предварительных соглашений на более позднюю дату для налоговой администрации, проектом исключается риск ошибки в пользу налогоплательщика. Таким образом, можно предполагать, что авторы пояснительной записки к законопроекту уже сейчас не исключают «пробелов».

  • *См. «Пояснительная записка к проекту федерального закона ...»,

  • http://asozd.duma.gov.ru



Похожие:

Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconНалоговый и таможенный департамент Эстонии Восточный налоговый и таможенный центр

Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconПодготовка компании к ipo. Правовые аспекты ipo. Ipo initial Public Offering – первичное публичное размещение акций
Подбор участников выпуска (организатор выпуска, организатор торговли, финансовый консультант, юридический консультант и т д.)
Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconФакторы
Сопутствующие услуги заемщикам (консалтинг: налоговый, выбор схемы финансирования, доработка бизнес-плана)
Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconАвторы – 7а класс консультант воспитатель Разина Л. Н

Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconПостроение филиальной сети лизинговой компании соискатель – консультант по управлению

Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconВ случае если Вы получили доходы: от предпринимательской деятельности
Вам необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-ндфл
Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconИнтеграция обучения и развития и управления знаниями в компании
Т. А. Нестик, к ф н., бизнес-тренер, консультант, с н с. Центра социальных и психологических исследований вшмб анх nestik@newmail...
Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconИмущественный налоговый вычет при приобретении квартиры (либо комнаты) на вторичном рынке
Квартиры по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), договору уступки права требования
Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconОсновные элементы комплексной программы контроля потребления табака Росс Хаммонд, консультант
Ввп, или 6 -15% общих затрат на здравоохранение в странах с высоким уровнем доходов
Dr. Ralf Busse налоговый консультант iconРайонная научно-практическая конференция учащихся " ехсеlsior" Секция физика Выявление причин дтп лесова Ксения 7 класс моу «Кумашская оош» Вурнарского р-на, консультант: Тихонова И. А

Разместите кнопку на своём сайте:
hnu.docdat.com


База данных защищена авторским правом ©hnu.docdat.com 2012
обратиться к администрации
hnu.docdat.com
Главная страница