Основные положения: Основные положения




НазваниеОсновные положения: Основные положения
Дата конвертации01.05.2013
Размер504 b.
ТипКодекс



Основные положения:

  • Основные положения:

  • Дата вступления в силу Налогового кодекса (Раздел «НДС»)

  • - 1 января 2011 года

  • Ставка налога 20 %, с 1 января 2014 г. – 17 %

  • Дано определение понятий, которые используются в

  • Кодексе для определения объекта налогообложения (ст. 14)

  • Дополнен перечень операций, не являющихся объектом

  • налогообложения (пп. 196.1.14):

  • - поставка услуг, определенных в пп. 186.3 “в”



Услуги не являющиеся объектом налогообложения НДС

  • Услуги не являющиеся объектом налогообложения НДС

  • (пп. 186.3 “в”)

  • Местом поставки услуг, указанных в этом пункте считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, или - в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:

  • консультационные

  • инжиниринговые

  • инженерные

  • юридические (в том числе адвокатские)

  • бухгалтерские

  • аудиторские

  • актуарные

  • прочие подобные услуги консультационного характера, а также



Услуги не являющиеся объектом налогообложения НДС

  • Услуги не являющиеся объектом налогообложения НДС

  • (пп. 186.3 “в”)

  • разработка, поставка и тестирование программного обеспечения

  • обработка данных

  • консультации по вопросам информатизации

  • предоставление информации

  • прочие услуги в сфере информатизации, в т.ч. с использованием компьютерных систем

  • Данные услуги не облагаются НДС не зависимо от:

  • - статуса поставщика – резидент или нерезидент

  • - места поставки (если поставщик – нерезидент) – территория Украины

  • или за ее пределами



Суть проблемы (НДС-загадочность услуг):

  • Суть проблемы (НДС-загадочность услуг):

  • Отсутствует алгоритм классификации работ/услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС (п. 186.3):

  • Не определены понятия:

  • "юридическая услуга”, “консультационная услуга”

  • “инженерная услуга” , “бухгалтерская и аудиторская услуга” пр.

  • Определение инжиниринговых услуг (ст. 14.1.185) не содержит исчерпывающий перечень видов деятельности в сфере инжиниринга.

  • Помимо НК определение инжиниринга и перечень инжиниринговых работ приведены в некоторых законодательных и нормативных актах - Лицензионные условия на строительные работы, КВЭД, Закон № 687, Государственный классификатор продукции и услуг (ДК 016-97) ДБН и пр.

  • Одна и та же работа (услуга) в разных нормативных актах трактуется по-разному (напр. в НК и по КВЭД)



Если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат НК, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия , термины правила и положения НК (ст. 5.2)

  • Если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат НК, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия , термины правила и положения НК (ст. 5.2)

  • Кодекс разрешает использовать трактовку понятий и терминов, определенную другими законами

  • пп. 5.3: “Другие термины, которые применяются в НК и не определяются

  • им, употребляются в значении, установленном другими Законами



Позиция ГНАУ:

  • Позиция ГНАУ:

  • Разработка проектной документации для строительства

  • (архитектурно-строительные работы) облагаются НДС по ставке 20%

  • (Письмо ГНАУ от 13.01.2011. № 748/7/16-1517-19)

  • Консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в т.ч. адвокатские), бухгалтерские, аудиторские и … услуги (п. 186.3 в) не являются объектом обложения НДС

  • (Письмо ГНАУ от 18.01.2011. № 1072/7/16-1517-26)

  • Услуги консультирования в сфере программного обеспечения – не являются объектом налогообложения НДС

  • (Письмо ГНАУ от 20.01.2011 г. № 1383/7/16-1517-06)

  • Инжиниринговые, инженерные и прочие подобные услуги консультационного характера – не облагаются НДС

  • (Письмо ГНАУ от 25.02.2011. № 2525/5/16-1516)



Позиция ГНАУ:

  • Позиция ГНАУ:

  • В целях правильного определения КВЭД по видам деятельности, указанным в пп. 186.3 “в” следует обращаться в Государственную службу статистики

  • (Единая база налоговых знаний ГНАУ, разъяснение)

  • (!) На сегодня разъяснения Госкомстата отсутствуют

  • (!!) Письма и разъяснения ГНАУ не имеют силы нормативно-правового акта,

  • а являются консультацией, которая имеет индивидуальный характер.



Налогообложение в 2011 году:

  • Налогообложение в 2011 году:

  • Компания, оказывает исключительно услуги (выполняет работы), не являющиеся объектом налогообложения НДС:

  • Налоговое обязательство по НДС не начисляется

  • НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), не включается в состав налогового кредита, а относится на расходы (стоимость ОФ) и уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп.198.4)



Компания, оказывает услуги (выполняет работы) как облагаемые НДС, так и не являющиеся объектом налогообложения НДС:

  • Компания, оказывает услуги (выполняет работы) как облагаемые НДС, так и не являющиеся объектом налогообложения НДС:

  • Налоговые обязательства (исходящий НДС):

  • НДС начисляется только на те услуги (работы), которые являются объектом налогообложения НДС по ставке 20 %

  • Налоговый кредит (входящий НДС):

  • Услуги (работы) используются в облагаемых операциях – НДС в налоговый кредит

  • Услуги (работы) используются в необлагаемых операциях – НДС на расходы (стоимость ОФ), уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 198.4)

  • Услуги (работы) используются частично в облагаемых операциях, а частично – нет – пропорциональное распределение НДС (пп. 199.1)



Налоговый кредит, признанный до 01.01.11г. (пп. 198.5):

  • Налоговый кредит, признанный до 01.01.11г. (пп. 198.5):

  • Если в дальнейшем такие товары/услуги фактически используются в операциях, которые не являются объектом налогообложения … то в целях налогообложения такие товары/услуги, основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится такое использование … но не ниже цены их приобретения …. В том случае если плательщик налога воспользовался правом на налоговый кредит ”



Налоговые риски:

  • Налоговые риски:

  • Компания, оказывающая облагаемые НДС услуги по 31.12.2010 г., а начиная с 01.01.2011 г. – не облагаемые НДС, обязана начислить налоговые обязательства на стоимость товаров (услуг), используемых в 2011 г. в необлагаемых операциях, по которым в 2010 г. был признан налоговый кредит ???

  • Аргументы “против”:

  • Применение пп. 198.5 НК по отношению к товарам (услугам),

  • приобретенным в 2010 г., фактически означает применение правил НК к

  • операциям, которые не находились под его юрисдикцией. Нормы Закона не

  • имеют обратной силы.

  • НДС, начисленный и уплаченный по Закону о НДС, - не тот НДС, который

  • будет платиться по НК, поскольку правила (Закон о НДС и НК) хотя и

  • говорят об одном названии, но действуют во-времени по-разному, т.е.

  • это два разных налога.



Кабмин намерен восстановить обложение НДС услуг в сфере информатизации, консультационных, инжиниринговых, инженерных, юридических (в т.ч. адвокатских), бухгалтерских, аудиторских, актуарных и других подобных услуг консультационного характера.

  • Кабмин намерен восстановить обложение НДС услуг в сфере информатизации, консультационных, инжиниринговых, инженерных, юридических (в т.ч. адвокатских), бухгалтерских, аудиторских, актуарных и других подобных услуг консультационного характера.

  • Соответствующий правительственный законопроект зарегистрирован в Верховной Раде за № 8321 (Проект Закона о внесении изменений в Налоговый Кодекс Украины и утверждении ставок ввозной (экспортной) пошлины на некоторые виды зерновых культур от 31.03.11 г.) и был внесен на рассмотрение ВР в повестку дня 19.04.2011 г.

  • Законопроект № 8321 полностью исключает из НК пп. 196.1.14



Похожие:

Основные положения: Основные положения iconОсновные положения: Основные положения
Климатические изменения дело всего человечества. Сейчас оно требует больших усилий, чем когда-либо, прогресс слишком медленный
Основные положения: Основные положения iconОсновные положения: Основные положения
...
Основные положения: Основные положения iconОсновные положения политики (миссия) Основные положения политики (миссия)
Создание достойных условий проживания и рыночных механизмов в отраслях инфраструктуры края
Основные положения: Основные положения iconОсновные положения политики (миссия) Основные положения политики (миссия)
Создание достойных условий проживания и рыночных механизмов в отраслях инфраструктуры края. Ресурсы должны стоить ровно столько сколько...
Основные положения: Основные положения iconИстоки, основные положения учения, его представители. Истоки, основные положения учения, его представители
Объединение людей не столько по идеологическим и политическим, сколько по экологическим и нравственным причинам
Основные положения: Основные положения iconПсихология безопасности Основные положения

Основные положения: Основные положения iconУрок 1 Введение. Обзор законодательных актов. Общие положения. Основные понятия и термины
Введение. Обзор законодательных актов. Общие положения. Основные понятия и термины
Основные положения: Основные положения icon«Об утверждении положения о формах и порядке проведения государственной (итоговой) аттестации обучающихся, освоивших основные общеобразовательные программы среднего (полного) общего образования» (приказ Министерства от 28 ноября 2008 года №362)
«Об утверждении положения о формах и порядке проведения государственной (итоговой) аттестации обучающихся, освоивших основные общеобразовательные...
Основные положения: Основные положения iconРезюме – это краткий вывод из сказанного, написанного или прочитанного, сжато излагающий основные положения
Резюме это краткий вывод из сказанного, написанного или прочитанного, сжато излагающий основные положения
Основные положения: Основные положения iconКодекс Законыприродопользовани я
Основные положения региональной политики в Российской Федерации. Утверждены Указом Президента РФ 06. 1996 г. №803
Разместите кнопку на своём сайте:
hnu.docdat.com


База данных защищена авторским правом ©hnu.docdat.com 2012
обратиться к администрации
hnu.docdat.com
Главная страница