Бухгалтерия, как учётный цикл




НазваниеБухгалтерия, как учётный цикл
Дата конвертации29.03.2013
Размер445 b.
ТипАнализ


Бухгалтерия, как учётный цикл.


Учетный цикл - это последовательность действий бухгалтера по регистрации хозяйственных операций, обработке информации с целью подготовки финансовых отчетов, включает следующие этапы:

  • а) анализ хозяйственной операции на основе первичных документов;

  • б) регистрация хозяйственной операции в журнале в хронологическом порядке;

  • в) перенос записи из журнала на счета в главную книгу;

  • г) составление пробного баланса с целью проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков;

  • д) корректирующие проводки;

  • е) составление скорректированного пробного баланса;

  • ж) подготовка финансовой отчетности;

  • з) закрытие счетов, составление заключительного пробного баланса и подготовь к следующему отчетному периоду.



Анализ хозяйственной операции на основе первичных документов

  • Все факты хозяйственной жизни находят сплошное и непрерывное отражение на счетах бухгалтерского учета на основе первичных документов, подтверждающих их законность и достоверность.

  • Первичный учетный документ – это оформленное в установленном порядке письменное свидетельство о совершенном факте хозяйственной жизни, придающее ему юридическую силу.

  • «Нет документа – нет записи»



Регистрация хозяйственной операции в журнале в хронологическом порядке

  • Журнал Учета Хозяйственных Операций – это инвентарная книга, прошитая, как и кассовая книга, которая заполняется только от руки, или набор однотипных бланков, которые заполняются от руки, машинописью, с помощью ЭВМ.

  • В журнале отражаются последовательно все производственно-хозяйственные операции предприятия по начислению, получению, перечислению, оприходованию, оплате, списанию имущества, средств, обязательств. На основе данных журнала составляется оборотно-сальдовый баланс.

  • Операции → Журналы → Бух. книги → Финанс. отчёты



Перенос записи из журнала на счета в главную книгу

  • Каждая операция сначала записывается в Журнал, а затем переносится в Главную книгу в следующем порядке:

  • 1) в Главной книге находится счет, задействованный по дебету в Журнале операций;

  • 2) в него записывается дата операции и ссылка на страницу Журнала;

  • 3) в дебет счета заносится сумма, отраженная по дебету в Журнале операций, и считается окончательное сальдо по счету;

  • 4) в Журнале операций в колонке Ссылка записывается номер счета из Главной книги (перекрестная ссылка).

  • Этим же способом переносится информация для счета, задействованного по кредиту.



Составление пробного баланса

  •   Пробный баланс (trial balance) – специальная форма отчёта, включающая в себя название счетов и остатки на этих счетах, представленные в двух колонках – по дебету и по кредиту; сумма всех дебетовых остатков и сумма всех кредитовых остатков, остающихся на наших счетах после их закрытия в конце отчётного промежутка времени.

  • За отчётный период на предприятии совершаются сотни и тысячи хозяйственных операций. Следовательно, бухгалтерских записей ровно в два раза больше. Чтобы убедиться в арифметической правильности сделанных записей, составляется пробный баланс.

  • Всего дебетовых записей = всего кредитовых записей

  •   Чтобы правильно оформить пробный баланс необходимо убедиться, что все бухгалтерские статьи занимают должное место – в колонке дебета или в колонке кредита. Критерием проверки выступает знание счетов бухгалтерского учёта и здравый смысл.



Составление пробного баланса

  • Для проверки равенства дебетовых и кредитовых сальдо по счетам Главной книги составляется пробный баланс:

  • • по каждому счету Главной книги выводится сальдо;

  • • составляется список счетов в таком же порядке, как в Главной книге,(каждое сальдо заносится в графу "Дебет" или "Кредит«).

  • • сравниваются итоги каждой графы

  • Отсутствие баланса означает, что допущена одна или несколько ошибок:

  • • вместо кредита записан дебет или наоборот;

  • • неправильно выведено сальдо счета;

  • • допущена ошибка при перенесении сальдо в пробный баланс;

  • • неправильно подведены итоги в пробном балансе.

  • Однако, наличие баланса не означает, что учет достоверен, так как баланс не позволяет:

  • • определить пропуск в записях хозяйственных операций;

  • • определить ошибку в записанной сумме, так как она переносится и в

  • "Дебет" и в "Кредит«.



Корректирующие проводки

  • Бухгалтерская Корректирующая Проводка - проводка, которая делается в конце бухгалтерского периода для приведения в соответствие доходов и расходов.

  • К.п. отражает экономическую деятельность, уже имевшую место, но не учтенную должным образом, так как бухгалтеру было удобно отражать эту деятельность в конце периода или на момент учета не было первичных документов об этой деятельности.

  • Корректирующие проводки могут быть:

  • Отсроченные статьи состоят из корректирующих проводок, затрагивающих данные, которые уже содержатся на счетах. Эти проводки являются переводом сумм, уже зачисленных в счета активов и пассивов на счета расходов и доходов.

  • Накопленные статьи состоят из корректирующих проводок, относящихся к деятельности, по которой никакие суммы еще не проходили по счетам.

  • Эти проводки являются первым учетом активов и пассивов и соответствующих доходов и расходов.



Составление скорректированного пробного баланса

  • Скорректированный пробный баланс включает данные об остатках по всем постоянным счетам. По сравнению с не откорректированным пробным балансом в него внесены корректировки, некоторые счета отсутствуют, поскольку закрыты трансформационными записями, имеются новые счета.

  • Для составления такого баланса используют данные не откорректированного пробного баланса, и вносят корректировки. Процесс корректировки пробного баланса ведут в специальных рабочих документах бухгалтера. Таковыми в мировой учетной практике являются трансформационная таблица или расчетный лист для подготовки отчетности, форма которых одинакова.

  • Этапы составления трансформационной таблицы:

  • • запись сальдо счетов и подсчет итогов в графах "Пробного баланса";

  • • запись трансформацонных проводок и подсчет итогов в графах "Трансформационные проводки";

  • • запись сальдо счетов после трансформации и подсчет итогов в графах "Трансформированный пробный баланс";

  • • перенос сальдо из граф "Трансформированный пробный баланс" в графы "Отчет о прибылях и убытках";

  • • подсчет итогов граф ""Отчет о прибылях и убытках" и "Баланс".



Подготовка финансовой отчетности

  • Принципы составления отчетности:

  • требования к качеству информации;

  • принципы учета информации (отражения информации в учете);

  • элементы финансовой отчетности.

  • Требования к качеству информации можно классифицировать следующим образом:

  • полезность;

  • уместность (своевременность, существенность, ценность (для составления прогнозов, для оценки результатов));

  • достоверность, надежность (правдивость, преобладание содержания над формой, возможность проверки, нейтральность);

  • понятность;

  • сопоставимость и стабильность.

  • Составление трансформационной таблицы облегчает переход к подготовке финансовой отчетности, поскольку сальдо счетов перенесены в графы «Отчет о прибылях и убытках» и «Баланс».

  • Сначала следует подготовить Отчет о прибылях и убытках, а затем уже Отчет о капитале и Баланс. Порядок работы должен быть именно таким.



Закрытие счетов, составление заключительного пробного баланса и подготовь к следующему отчетному периоду

  • Закрыть счет – значит сделать его сальдо нулевым.

  • В журнале, в конце отчетного периода заключительные записи преследуют 2 цели:

  • 1) они создают основу для следующего отчетного периода посредством закрытия счетов доходов и расходов (списания сальдо этих счетов).

  • 2) необходимо подсчитать итоговую сумму доходов за отчетный период. Этим счетом пользуются только в ходе процедуры закрытия счетов и не включают его в финансовую отчетность.

  • Поскольку при разноске трансформационных и заключительных записей по счетам Главной книги возможны ошибки, необходимо еще раз проверить наличие нулевого сальдо у всех временных счетов и равенства итогов по дебету и кредиту. Это делается посредством составления нового, так называемого пробного, баланса после закрытия счетов. В этом нулевом балансе отражаются только постоянные счета, т.к. все временные счета к этому моменту должны быть закрыты.

  • По окончании процесса переноса все временные счета будут иметь нулевые сальдо и можно будет заносить новые записи, относящиеся к следующему периоду.



КОНЕЦ



Похожие:

Бухгалтерия, как учётный цикл iconРешение для автоматизации строительных организаций, максимально использующее возможности платформы «1С: Предприятие 8»
«1С: Бухгалтерия строительной организации» разработана на базе типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия 8» иподдерживает полный функционал...
Бухгалтерия, как учётный цикл iconХарактеристика конфигурации «Бухгалтерия предприятия корп» Поддержка учета на предприятиях с обособленными подразделениями
Конфигурация разработана на основе конфигурации «Бухгалтерия предприятия» на платформе «1С: Предприятие 1»
Бухгалтерия, как учётный цикл iconСтандарты предприятия: жизненный цикл создания и жизненный цикл забвения Аншина М. Л

Бухгалтерия, как учётный цикл iconЦикл приготовления льда занимает всего 90 минут 10 кубиков за 1 цикл 16 циклов за 24 часа Отделение для хранения льда вмещает 190 кубиков

Бухгалтерия, как учётный цикл iconЛекция «Жизненный цикл товара»
Жизненный цикл товара на рынке проходит несколько этапов, каждый из которых не только открывает перед продавцом определенные возможности,...
Бухгалтерия, как учётный цикл icon"От Верхнеудинской думы до наших дней"
Мк в Бурятии", "Номер один" и "Правда Бурятии"; цикл короткометражных документальных фильмов на основе архивных данных в эфире телекомпании...
Бухгалтерия, как учётный цикл iconБухгалтерия (mss) Бухгалтерия (mss)

Бухгалтерия, как учётный цикл iconВремена года — четыре периода, на которые условно поделён годовой цикл. Различают: Времена года — четыре периода, на которые условно поделён годовой цикл. Различают
Времена года четыре периода, на которые условно поделён годовой цикл. Различают: Времена года четыре периода, на которые условно...
Бухгалтерия, как учётный цикл iconБухгалтерия Основные термины и понятия, используемые в бухгалтерии

Бухгалтерия, как учётный цикл iconОбразовательный проект как цикл инновационной деятельности По книгам (см на сайте www anovikov ru)
Программа реализации модели это конкретный план действий по реализации модели в определенных условиях и в установленные (определенные)...
Разместите кнопку на своём сайте:
hnu.docdat.com


База данных защищена авторским правом ©hnu.docdat.com 2012
обратиться к администрации
hnu.docdat.com
Главная страница