Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г




НазваниеТема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г
Дата конвертации14.03.2013
Размер444 b.
ТипПрезентации


Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В.Г.


  • 13. Управление не денежными платежами

  • 13.1. Понятие бартерных операций и взаимозачетов, бартер как прямой товарообмен, взаимозачет как процедура погашения взаимных обязательств……………………………………………………………….……………3

  • 13.1.1.1. Бартер (бартерная сделка)………………………………………….3

  • 13.1.1.2. Взаимозачет……………………………………………………………5

  • 13.2. Оценка потенциальных выгод и потерь от бартерных операций. Негативные стороны бартерных сделок. Оценка эффективности бартерных сделок…………………………………………………………………………8

  • 13.2.1. Оценка потенциальных выгод и потерь от бартерных сделок….8

  • 13.2.2. Негативные стороны бартерных сделок…………………………….8

  • 13.2.3. Эффективность бартерной сделки…………………………………..9



13. Управление не денежными платежами 13.1. Понятие бартерных операций и взаимозачетов, бартер как прямой товарообмен, взаимозачет как процедура погашения взаимных обязательств

  • Рассмотрим два вида не денежных расчетов:

      • Бартер (бартерная сделка)
      • Взаимозачет
        • 13.1.1. Бартер (бартерная сделка)
  • Бартер - прямой товарообмен между участниками сделки без использования денежных средств

  • Бартерная сделка - прямая товарообменная операция, проводимая на сбалансированной по стоимости основе с взаимной передачей права собственности на товар без использования денежных операций.

      • В бартерном контракте оговариваются: - либо эквивалентные по стоимости количества взаимопоставляемых товаров; - либо сумма, на которую стороны обязуются поставить конкретные товары.
  • Безвалютный (безденежный), но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформляемый единым договором.

  • Оценка товаров производится с целью создания условий для эквивалентности обмена, для таможенного учета, определения страховых сумм, оценки претензий, начисления санкций.

  • Расчеты по взаимным претензиям при бартерных сделках обычно осуществляются дополнительными поставками или уменьшением поставок товаров.

  • Основной причиной бартерных сделок выступают валютные или денежные проблемы. Бартерные сделки используются как во внешней, так и во внутренней торговле.



  • В 1995-1998 гг. с целью борьбы с инфляцией была принята новая программа стабилизации, основанная преимущественно на резком ужесточении денежной политики, которая не сопровождалась, тем не менее, соответствующим урезанием бюджетных расходов, а также введением фиксированного валютного курса.

  • В то же время недостающие финансы стали черпать в основном из рынка ГКО, который обеспечивал очень высокие проценты выплат. Как следствие, банки направили свои финансовые портфели на финансирование правительства, урезая, таким образом, кредитование реального сектора экономики.

  • В этой ситуации предприятия были вынуждены использовать бартер в качестве способа краткосрочного кредитования для пополнения оборотных средств.

  • Когда у предприятия образовывалась задолженность по налоговым выплатам, налоговые органы могли заблокировать его банковские счета, направляя всю текущую выручку на погашение задолженности.

  • Такая процедура зачастую применялась даже тогда, когда предприятие не могло выплатить свою налоговую задолженность из-за того, что ей задолжало само государство.

  • Предприятие, имеющее налоговую задолженность, должно была выплачивать существенные штрафные санкции, то есть весьма скоро оно становилась безнадежным банкротом.

  • В результате такой политики в 1995- 1998 гг. большинство российских предприятий имели на балансе существенную просроченную налоговую задолженность и значительную просроченную задолженность другим кредиторам (поставщикам).

  • В такой ситуации бартер представлялся стратегией выживания. Он позволял предприятию работать вне банковской системы и поддерживать собственную жизнедеятельность.

  • Таким образом, бартер служил в определенном смысле защитным механизмом, и его существование может, по крайней мере, отчасти объяснить тот факт, что Россия не сильно пострадала от банковского кризиса в августе 1998 г.

  • БАРТЕР:

  • (англ. barter, от среднеангл. bartren, среднефранц. barater - обменивать) - меновая торговля, способ торговли товарами и услугами в виде непосредственного взаимообмена без использования денег (натуральный обмен).



      • 13.1.2. Взаимозачет
  • Взаимозачет - процедура погашения взаимных обязательств, исключающая реальное движение денежных средств в пределах равных сумм задолженностей

  • Бартерные операции и взаимозачеты позволяют осуществлять расчеты между предприятиями в условиях кризиса неплатежей

  • Взаимозачет – один из наиболее удобных способов прекращения встречных обязательств. Действительно, зачем перечислять одни и те же суммы с одного расчетного счета на другой, платить комиссию за банковские услуги, если можно погасить задолженность без движения денежных средств, которые, кстати, иногда могут и вовсе отсутствовать на счетах компании. На первый взгляд операция по проведению взаимозачета не представляет трудностей. Главное, соблюсти требования Гражданского кодекса. Однако с 2007 года необходимо принимать во внимание и нормы Налогового кодекса.

  • Редакция пункта 4 статьи 168 НК РФ требует при осуществлении зачета взаимных требований НДС, предъявляемый покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), перечислить платежным поручением. Это даже у опытных бухгалтеров вызвало вопросы. На какую сумму составить акт взаимозачета, как отразить поступление НДС на расчетный счет и как оформить платежное поручение на перечисление поставщику налога, если только, например, часть обязательства закрывается зачетом. По сделкам с 01.01.2009 г обмена платежками по НДС не нужно в силу внесенных изменений в НК РФ.

  • (Может быть организовано одновременное подписание актов всех участников сделки к всеобщему удовлетворению. При этом не надо по нынешнему налоговому законодательству обмениваться платежками по НДС, как ранее до 01.01.2009 г предусматривалось НК РФ при неденежных расчетах).



  • Для того чтобы провести зачет взаимных требований (полностью или частично), нужно выполнить три условия, которые установлены в статье 410 Гражданского кодекса.

      • Встречные требования должны быть однородны
      • Срок исполнения требований наступил либо не указан или определен моментом востребования
      • Должно быть заявление одной из сторон о зачете
  • Однако на практике большинство организаций и предпринимателей составляют двусторонний акт (соглашение) о зачете взаимных требований.

  • Он не имеет унифицированной формы, и стороны могут разработать его самостоятельно. Главное, чтобы он соответствовал условиям, установленным в статье 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В акте обязательно нужно указать сумму требований, основания их возникновения и сроки исполнения.



  • Зачет взаимных требований может быть оформлен векселем.

  • Вексель как инструмент оформления бартерной сделки или зачета взаимных требований

  • БАРТЕРНАЯ СДЕЛКА (от ит. baratare - менять; англ. barter transaction) - договор между участниками гражданского оборота о натуральном обмене, купле-продаже по схеме «товар за товар»; безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформляемый единым договором (контрактом). По гражданско-правовой природе Б.с. представляет собой смешанный договор, содержащий элементы договора мены и договора купли-продажи.

  • Для оформления бартерной сделки и организации зачета взаимных требований не обязательно заключать соответствующее соглашение по всей цепочке бартерного обмена и взаимозачета.

  • Можно оплату отгруженных товаров оформить передачей векселя (любого третьего лица, в том числе и банковского векселя). По цепочке взаимозачета одновременно могут быть подписаны акты приемо-передачи векселя в качестве оплаты за поставки товара или услуг.

  • Вексель банка купленный на небольшую сумму по сравнению с суммой сделки (поставки товаров) может быть «прокручен» несколько раз по цепочке взаимозачета пока не закроется оплатой вся сумма бартерной сделки (взаимозачета) и оформлен актами по календарным дням, для того чтобы не вызывать особых подозрений при налоговых и аудиторских проверках.

  • Может быть организовано одновременное подписание актов всех участников сделки к всеобщему удовлетворению. При этом с 01.01.2009 г. не надо по нынешнему налоговому законодательству обмениваться платежками по НДС.

  • Поэтому «криминализация» экономики из-за фактора бартерных сделок происходит не из-за факта существования бартерного соглашения, а по другим причинам, связанным с желанием получить сверхприбыль или личную выгоду и в частности уйти от «излишнего» налогообложения и контроля государства.

  • Криминал там, где есть денежный оборот, а в какой форме этот денежный оборот уже детали криминальных сделок.



13.2. Оценка потенциальных выгод и потерь от бартерных операций. Негативные стороны бартерных сделок. Оценка эффективности бартерных сделок

      • 13.2.1. Оценка потенциальных выгод и потерь от бартерных сделок
  • Потенциальные выгоды, которые можно извлечь из бартерной сделки:

      • Снижение расходов наличных денежных средств
      • Способ погашения дебиторской задолженности
      • Сохранение прежних объемов производства
      • Способ расчетов, если банковские счета «заморожены»
      • Отказ от привлечения заемных средств для осуществления непрерывного производственного цикла
      • Цена бартерного контракта иногда ниже, чем цена контракта на продажу за наличные (возможна экономия на налоге на прибыль)
      • 13.2.2. Негативные стороны бартерных сделок
      • Снижение поступлений наличных денежных средств
      • Получатель бартера, как правило, принимает то количество и ассортимент продукции, которое диктуется размером задолженности контрагента, а не потребностями компании
      • Необходимость перепродажи товаров, полученных по бартеру, задерживает поступление наличных денежных средств, увеличивает издержки на хранение и сбыт
      • Цена бартерных контрактов, как правило, выше, чем цена за наличные, что ведет к переплате налога на прибыль
      • В момент совершения бартерной сделки необходимо уплатить налоги денежными средствами


      • 13.2.3. Эффективность бартерной сделки
  • Для оценки эффективности бартерной сделки ее можно представить в виде временного потока денежных средств.

  • Используют дисконтирование по различным показателям:

      • процент банковского кредита
      • рентабельность собственного капитала,
      • темп инфляции
  • При расчете эффективности за период проведения сделки. Бартерные сделки, как правило, проводятся в длительные сроки от 30 до 180 дней и более.



  • Представление бартера в виде потока денежных средств

  • ОАО «Ангара». Бартерная сделка : Втулки – Камеры – Деньги.



Похожие:

Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconТема 12 Управление денежными средствами Шехин В. Г. 12. Управление денежными средствами
Связь денежного потока с основными аспектами деятельности предприятия
Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconМеждународные стандарты финансовой отчетности Вводный курс
Управление денежными средствами это контроль за состоянием и движением активов и обязательств, использующих и генерирующих денежные...
Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconТема 3 Организация безналичных расчетов и работа с банками на предприятии 8 часов Шехин В. Г. Содержание
Платежная система как основа организации денежных потоков, безналичные расчеты их общие принципы, формы расчетов
Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconТема 9 Дебиторская и кредиторская задолженность Шехин В. Г. Дебиторская и кредиторская задолженность
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и их связь с денежным потоком на предприятии
Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconТема 4 Кредитование и кредитная политика предприятий 8 часов Шехин В. Г. Кредитование и кредитная политика предприятий
Принципы кредитования: срочность, возвратность, платность, обеспеченность как основа юридической и финансовой состоятельности кредитных...
Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconУправление многоквартирным домом Управление многоквартирным домом
Понятие "управление многоквартирным домом" необходимо трактовать в более широком смысле, нежели только управление общим имуществом...
Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconТема: «Управление профессиональным развитием государственных гражданских служащих»

Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconСро под контролем цб: проблема мелких остатков
...
Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г icon«Практика взаимодействия с банковской системой и обеспечения наличными денежными средствами на территории Иркутской области»

Тема 13 Управление не денежными платежами Шехин В. Г iconТема 6 Финансовые операции доверительного управления Шехин В. Г. Финансовые операции доверительного управления
...
Разместите кнопку на своём сайте:
hnu.docdat.com


База данных защищена авторским правом ©hnu.docdat.com 2012
обратиться к администрации
hnu.docdat.com
Главная страница