Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс




НазваниеМеждународные стандарты финансовой отчетности Вводный курс
Дата конвертации27.02.2013
Размер445 b.
ТипОтчет


Международные стандарты финансовой отчетности

  • Вводный курс

  • Стрыканова Наталия Васильевна


Управление денежными средствами

  • Управление денежными средствами – это контроль за состоянием и движением активов и обязательств, использующих и генерирующих денежные средства.

  • Управление денежными средствами направлено на обеспечение сбалансированности между краткосрочными источниками денежных средств и их краткосрочным использованием, с одной стороны, и между долгосрочными источниками денежных средств и их долгосрочным использованием – с другой стороны.

  • Задачи контроля и регулирования денежных средств:

  • в краткосрочной перспективе - это обеспечение достаточного объема денежных средств, для выполнения текущих обязательств;

  • в долгосрочной перспективе – это обеспечение достаточного объема собственных или заемных денежных средств, для выполнения инвестиционных программ, с целью получения долгосрочной экономической выгоды от их использования.

  •  



МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ МСФО 7 Отчеты о движении денежных средств

  • ЦЕЛЬ – предоставление пользователям финансовой отчетности информации о движении денежных средств компании, для оценки способности компании создавать денежные средства и их эквиваленты и ее потребностей в денежных средствах.

  • Данный стандарт требует предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании.

  • В отчетах о движении денежных средств производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.



Применение МСФО 7

  • Настоящий Стандарт требует от всех компаний представления отчета о движении денежных средств.

  • Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет:

  • 1. пользователям оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и выплат денежных средств;

  • 2. увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях различных компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов учета для одинаковых операций и событий;

  • 3. позволяет прогнозировать будущие потоков денежных средств;

  • 4.позволяет проверить точность прошлых оценок будущих потоков денежных средств.





Операционная деятельность - основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

  • Операционная деятельность - основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

  • Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

  • Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.



Денежные средства и их эквиваленты

  • Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные денежные обязательства, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергаются незначительному риску изменения стоимости.

  • Например, привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты не являются эквивалентами денежных средств.

  • Движение денежных средств не включает движение между статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.



ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

  • Отчет о движении денежных средств должен представлять данные о движении денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

  • Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение компании, сумму ее денежных средств и эквивалентов денежных средств. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между видами деятельности.

  • Например, когда денежное погашение кредита включает в себя как проценты, так и основную сумму долга, то часть, составляющая проценты, может классифицироваться как операционная деятельность, а часть, составляющая основную сумму, классифицируется как финансовая деятельность.



Операционная деятельность

  • Движение денежных средств от операционной деятельности преимущественно связано с основной, приносящей выручку, деятельностью компании:

  • (a) денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;

  • (b) денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и прочая выручка;

  • (c) денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

  • (d) денежные платежи служащим и от их лица,

  • (e) денежное поступление и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений,

  • (f) денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью; и

  • (g) денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих или торговых целей.



Операционная деятельность Схема



Инвестиционная деятельность

  • Инвестиционная деятельность - это формирование ресурсов, предназначенных для генерирования будущего дохода и поступлений денежных средств:

  • (a) денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся платежи, связанные с капитализированными затратами на разработки и с основными средствами собственного производства;

  • (b) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

  • (c) денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);



(d) денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти инструменты, которые предназначены для торговых целей);

  • (d) денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти инструменты, которые предназначены для торговых целей);

  • (e) авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями);

  • (f) денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых институтов);



(g) денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность; и

  • (g) денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность; и

  • Опцион – это контрактное право на покупку акций компании по заранее определенной цене и на заранее определенное время.

  • Своп – временная покупка с гарантией последующей продажи.

  • (h) денежные поступления от срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность.



Инвестиционная деятельность Схема



Финансовая деятельность

  • Информация о движении денежных средств от финансовой деятельности необходима для прогнозирования требований инвесторов, предоставляющих капитал для компании, в отношении будущих поступлений денежных средств:

  • (a) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

  • (b) денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании;

  • (c) денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

  • (d) денежные погашения кредитных сумм; и

  • (e) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.



Финансовая деятельность Схема



Систематизация хозяйственных операций по видам деятельности



Структура отчета о движении денежных средств



МЕТОДЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДАННЫХ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

  • Отчет о движении денежных средств – совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.

  • Компания должна представлять данные о движении денежных средств от операционной деятельности, используя либо:

  • (a) прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей; или

  • (b) косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности.



Прямой метод

  • Прямой способ показывает влияние, оказанное операционной деятельностью на счет денежных средств, и содержит информацию о полученных и уплаченных суммах по основным видам хозяйственных операций.

  • Разделы инвестиционной и финансовой деятельности всегда строятся по прямому методу.

  • Информация о поступлениях и выбытиях денежных средств может быть получена из учетных записей (регистров) организации.



Структура отчета о движении денежных средств (прямой метод)



Пример составления отчета денежных средств прямым методом



О

  • О

  • Т

  • Ч

  • Е

  • Т Д

  • Е

  • Н

  • Е

  • Ж

  • Н

  • Ы

  • Х С

  • Р

  • Е

  • Д

  • С

  • Т

  • В



Косвенный метод

  •   Суть косвенного метода состоит в следующем:

  • Чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки показателя прибыли или убытка от обычной деятельности до налогообложения.

  • Показатель прибыли (убытка) от обычной деятельности «очищается» от неденежных компонентов расходов и доходов, расходов и доходов, не требующих выплаты или не ведущих к поступлению денежных средств, и расходов и доходов, которые не имеют отношения к операционной деятельности организации.

  • В результате корректировок получается общая величина притока (оттока) денежных средств от операционной деятельности, что не дает пользователю, как в случае использования прямого метода, детальной информации о величине отдельных потоков денежных средств, которые формируют чистый поток денежных средств от операционной деятельности.



Структура отчета о движении денежных средств (косвенный метод)



Типы корректировок

  •  



Исключение неденежных компонентов доходов и расходов



Данное правило может быть выведено из формулы:

  •   ДС = КО - ОА - ВА + ДО + СК, где

  • ДС – изменение денежных средств за отчетный период;

  • КО – изменение краткосрочных обязательств;

  • ОА – изменение оборотных активов;

  • ВА – изменение внеоборотных активов;

  • ДО – изменение долгосрочных обязательств; и

  • СК – изменение собственного капитала.

  • Поскольку чистая прибыль (ЧП) является одной из составляющих общего изменения собственного капитала за отчетный период, то данную формулу можно переписать в следующем виде:

  • ДС = ЧП + КО - ОА - ВА + ДО + СКпрочее

  • Исходя из формулы видно, что прибыль должна быть скорректирована на изменение оборотных активов и краткосрочных обязательств согласно вышеназванному правилу.



Исключение доходов и расходов, не связанных с движением денежных средств.



Статьи, не входящие в прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения.



Пример составления отчета денежных средств косвенным методом





ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ



ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ косвенный методом





Анализ развития компании на базе информации о движении денежных средств (ч.1)



Анализ развития компании на базе информации о движении денежных средств (ч.2)



Анализ развития компании на базе информации о движении денежных средств (ч.3)



Похожие:

Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconМеждународные стандарты финансовой отчетности: мсфо 20 (ias 20) Бобкова Н. Г
Цель: учет правительственных субсидий, а также раскрытие информации о правительственных субсидиях и других формах правительственной...
Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс icon1. Признание и оценка элементов финансовой отчетности Признание и оценка элементов финансовой отчетности
Корпорация ааа занимается производством химической продукции и продажей ее на отечественных рынках. Корпорация намеревается расширить...
Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconВводный курс по личностному бизнес-администрированию и дженералистике

Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconТрансформация российской финансовой отчетности в отчетность по мсфо

Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconОтчет о прибылях и убытках
Информирует пользователей финансовой отчетности о результатах деятельности кредитной организации за текущий отчетный период
Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconКоличество предприятий Акмолинской области внедривших международные стандарты iso, ohsas, насср c 2004 по 10 сентября 2010 года

Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconТема: Система стандартов кмсфо
Основная литература: Соловьев О. В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. Учеб. Пособие. М.; «Аналитика-Пресс», 2008г
Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconОпыт составления финансовой политики мтс содержание Цели и принципы разработки финансовой политики
Классический подход к пониманию Финансовой Политики (ФП) в российских и западных компаниях
Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconДаты и темы занятий
Введение в курс «Основы академической работы». Характеристика целей курса, системы отчетности, предлагаемых ресурсов. Тема 1: Наука...
Международные стандарты финансовой отчетности Вводный курс iconЛекции «финансовая система» План лекции Понятие финансовой системы, теоретические подходы к определению финансовой системы в экономической литературе
Понятие финансовой системы, теоретические подходы к определению финансовой системы в экономической литературе
Разместите кнопку на своём сайте:
hnu.docdat.com


База данных защищена авторским правом ©hnu.docdat.com 2012
обратиться к администрации
hnu.docdat.com
Главная страница